Jak poprawnie przygotować sprawozdanie z działalności

Dokument ten jest powiązany ze sprawozdaniem finansowym i je uzupełnia, ale nie jest jego częścią. Sprawozdanie z działalności jest trudne do przygotowania, bo nie ma nawet jego wzoru czy powszechnie stosowanego układu. Musi jednak zawierać dodatkowe, użyteczne informacje ilościowe i jakościowe na temat działalności, wyników, aktualnej sytuacji oraz perspektyw rozwoju. Jest sporządzane z perspektywy kierownictwa jednostki i ma pokazać istotne aspekty z punktu widzenia zarządzania podmiotem. Termin przygotowania obu tych dokumentów upływa w tym roku 30 czerwca. W dzisiejszym dodatku specjalnym nie tylko wskazujemy na najważniejsze elementy sprawozdania z działalności, lecz także podajemy w przykładach prawidłowe jego zapisy.

Odpowiedzialność za sporządzenie sprawozdania z działalności zgodnie z ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 217; ost.zm. Dz.U. z 2020 r., poz. 2123 - dalej u.r.) spoczywa na kierowniku jednostki oraz członkach rady nadzorczej lub innego organu nadzorującego, którzy na równi z zarządem odpowiadają za jego prawidłowe sporządzenie. W praktyce najczęściej zaczynają je jednak przygotowywać służby finansowo-księgowe, zaraz po sporządzeniu sprawozdania finansowego. Taka kolejność wynika z faktu, iż sprawozdanie finansowe, za którego przygotowanie odpowiada zarząd, musi być spójne z danymi sprawozdania z działalności. Jest to szczególnie ważne teraz w dobie pandemii, gdy skutki finansowe kryzysu dla jednostki powinny być właśnie objaśnione w sprawozdaniu z działalności.

Warto podkreślić, że sprawozdanie z działalności, zamiennie określane sprawozdaniem zarządu, w rzeczywistości jest formą rozliczenia się zarządu z jego dotychczasowych działań. Celem jego sporządzenia jest przedstawienie aktualnej sytuacji jednostki, kierunków działalności w roku obrotowym, za który sprawozdanie jest robione, oraz przewidywanych kierunków rozwoju w latach następnych. Zawarte w nim informacje powinny pozwolić na stwierdzenie: