Aplikacja na pulpit
Książka aktualna do 2019-12-31*
*MF potwierdza, że w związku z wydaniem przez Komisję Europejską opinii, że przepisy podwyższające limit amortyzacji oraz opłat leasingowych rozliczanych w kosztach dla samochodów elektrycznych do 225 000 zł nie stanowią pomocy publicznej, podatnicy nabywający takie samochody są uprawnieni do ich amortyzacji (leasingu) w ramach limitu 225 000 zł a nie 150 000 zł. Od 1 października 2019 r. obniżono z 18% do 17% podstawową stawkę PIT, podwyższono pracownicze koszty uzyskania przychodów oraz wprowadzono nową skalę podatkową.
Koszty 2019 po zmianach
Z początkiem 2019 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznym (dalej: ustawa o PIT) oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) zostały istotnie znowelizowane. Wielu zmian dokonano w przepisach o kosztach uzyskania przychodów.
1. Zmiany w przepisach o kosztach uzyskania przychodów na 2019 r.
Najważniejsze dokonane z początkiem 2019 r. zmiany w przepisach o kosztach uzyskania przychodów polegały na:
1) określeniu nowych zasad rozliczania kosztów dotyczących samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej,
2) umożliwieniu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń małżonka i małoletnich dzieci podatnika,
3) zmianie sposobu rozpoznawania kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności,
4) rozszerzeniu katalogu kosztów stanowiących koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości lub określonych praw majątkowych nabytych w drodze spadku,
5) podwyższeniu kwot limitów zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów składek na rzecz organizacji zrzeszających pracodawców i przedsiębiorców o charakterze nieobowiązkowym,
6) rozszerzeniu stosowania limitu w wysokości 10 000 zł w przypadku ulepszania środków trwałych oddanych do używania przed 1 stycznia 2018 r.,
7) określeniu zasad rozpoznawania kosztów uzyskania przychodów z obrotu walutami wirtualnymi.
1.1. Nowe zasady rozliczania kosztów samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej
Z początkiem 2019 r. zmieniły się zasady rozliczania kosztów dotyczących samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
1.1.1. Pojęcie samochodu osobowego
Nowe przepisy dotyczą samochodów osobowych. Nie chodzi jednak o samochody osobowe w potocznym rozumieniu, lecz w rozumieniu określonym przepisami art. 5a pkt 19a ustawy o PIT oraz art. 4a pkt 9a ustawy o CIT. Przepisy te definiują samochód osobowy jako pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem pojazdów samochodowych wymienionych przepisami art. 5a pkt 19a lit. a-d ustawy o PIT oraz art. 4a pkt 9a lit. a-d ustawy o CIT (zob. tabela 1).
