Wyrok NSA - Ośrodek Zamiejscowy we Wrocławiu z 29 stycznia 1999 r., I SA/Wr 934/98, ONSA z 1999 r. nr 4, poz. 145, sygn. I SA/Wr 934/98
W niniejszym artykule kontynuujemy temat podjęty w poprzednim numerze „Doradcy Podatnika” w odniesieniu do zdarzenia w postaci objęcia udziałów (akcji) w spółce w zamian za aport stanowiący przedsiębiorstwo, w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, lub jego zorganizowaną część.
Jak zgodnie z przepisami znowelizowanej ustawy o rachunkowości ujmować w ewidencji księgowej nabycie akcji własnych?
Osoby fizyczne mogą stać się właścicielami akcji nabywając je na giełdzie papierów wartościowych, zawierając cywilnoprawną umowę kupna albo otrzymując je w drodze darowizny lub spadku. Ponadto pracownicy spółek akcyjnych mają możliwość nabywania części akcji na warunkach preferencyjnych. Poniżej przedstawiamy skutki podatkowe, jakie wywołuje obrót takimi akcjami.
Ustawa o rachunkowości poświęca problematyce kapitałów stosunkowo niewiele miejsca. Nie oznacza to jednak, że odpowiednie ich ewidencjonowanie nie sprawia żadnych problemów. Kluczową rolę odgrywają tu bowiem rozwiązania kodeksu spółek handlowych, które mają wpływ na księgi rachunkowe i sporządzane na ich podstawie sprawozdania finansowe.
W pierwszej części artykułu zostały zaprezentowane pojęcia udziałów i akcji oraz sposoby ich wyceny. Ponadto Czytelnicy mogli się zapoznać z ewidencją bilansową udziałów i akcji zaliczonych do aktywów trwałych.
Jak opodatkować dochody z udziałów w zyskach osób prawnych? Czy przekształcenia spółek podlegają opodatkowaniu? Kiedy powstaje przychód?
Jakie są nowe zasady ustalania wartości początkowej aportu do spółki kapitałowej? Jakie wiążą się z tym zagrożenia?
Ustawa z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U. Nr 94, poz. 1037 ze zm.) wprowadza ogólny zakaz nabywania przez spółkę akcyjną własnych akcji. Jak stanowi art. 362 § 1 k.s.h., spółka nie może zasadniczo nabywać wyemitowanych przez nią akcji (akcje własne).
Jak ustala się przychód z tytułu objęcia udziałów (akcji)? Jakie są koszty uzyskania tego przychodu? Jak opodatkowane jest odpłatne zbycie udziałów (akcji)? Jakie zagrożenia niesie obniżenie podstawy opodatkowania? Aport w postaci środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych Aport w postaci innych składników majątkowych Aport w postaci udziałów (akcji) Koszt zbycia udziałów (akcji) objętych
Jak ewidencjonować kapitały własne w księgach rachunkowych? Jak ująć kapitały własne w bilansie? Jak sporządzić zestawienie zmian w kapitale własnym?
Kiedy powstaje przychód z tytułu objęcia udziałów (akcji)? Jak określa się powstanie przychodu przy świadczeniu na eksport, a jak przy umowach najmu, dzierżawy i leasingu?
Od czego zależy opodatkowanie dywidend otrzymanych z zagranicy? Kiedy krajowa osoba prawna może odliczyć kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie? Jakie są ograniczenia w odliczaniu podatku od dochodu, z którego dywidenda jest wypłacana?
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zamierza nabyć pakiet akcji spółki akcyjnej. W tym celu zaciągnęła kredyt w banku. Czy w takiej sytuacji odsetki od kredytu można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty, czy też koszt odsetek staje się kosztem uzyskania przychodów dopiero w momencie zbycia akcji?
Jak zdefiniować pojęcie dochodu z udziału w zyskach osób prawnych? Jak opodatkowany jest taki dochód? W jakim terminie należy przekazać podatek na rachunek urzędu skarbowego?
Sprzedaję akcje spółki, które nie są całkowicie opłacone. Zastanawiam się, czy kosztem uzyskania przychodów ze sprzedaży będzie kwota rzeczywiście zapłacona za akcje (wpłacona na konto spółki), czy też kwota, którą powinienem zapłacić spółce, tj. kwota nominalna akcji.