Kradzież i oszustwo - skutki przestępstw na szkodę firmy w podatkach i ewidencji rachunkowej

Zobacz wideoporadę: Czy kradzież towaru powoduje obowiązek korekty VAT?

1. Przestępstwa na szkodę podatnika - skutki w podatku dochodowym i sposób ujęcia w księgach rachunkowych

Strata poniesiona przez przedsiębiorcę na skutek kradzieży i oszustwa zazwyczaj dotyczy jego majątku obrotowego, tj. towarów handlowych bądź środków pieniężnych na rachunkach bankowych lub w kasie. Może też dotyczyć środków trwałych, w tym np. samochodów. Zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne przyjmują, że w niektórych sytuacjach strata powstała na skutek oszustwa lub kradzieży może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to jednak strat, które nie powstały z winy podatnika, w szczególności nie są wynikiem: jego niedbalstwa, naruszenia przepisów albo braku nadzoru nad pracownikami. Aby podatnik mógł uznać stratę za koszt podatkowy, musi wykazać, że dokładając należytej staranności, podejmował działania, które świadczą o tym, że zrobił wszystko, aby zapobiec powstaniu straty.

1.1. Kradzież pieniędzy przez pracownika - warunki zaliczenia straty do kosztów

Czy strata spowodowana kradzieżą pieniędzy przez pracownika jest kosztem uzyskania przychodów?

Tak, jeżeli kradzież była zdarzeniem losowym, niezawinionym przez podatnika. Jednak strata spowodowana kradzieżą środków pieniężnych przez pracownika nie może zostać uznana za koszt podatkowy, jeśli pracodawca nie dołożył należytej staranności przy sprawowaniu kontroli nad pracą nieuczciwego pracownika, przyzwalając w ten sposób na kontynuowanie tego przestępczego procederu przez dłuższy czas.