Wyrok WSA w Warszawie z dnia 14 marca 2024 r., sygn. III SA/Wa 2454/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Andrzej Cichoń (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Dariusz Czarkowski, sędzia WSA Maciej Kurasz, , po rozpoznaniu w trybie uproszczonym w dniu 14 marca 2024 r. sprawy ze skargi M.G. na postanowienie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] września 2023 r. nr [...] w przedmiocie pozostawienia bez rozpatrzenia wniosku o udzielenie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę.

Uzasadnienie

Pismem z dnia 31 marca 2023 r. M.G. (zwany dalej: "Skarżącym", "Wnioskodawcą" lub "Stroną") wniósł do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (zwanego dalej: "Dyrektorem KIS" lub "Organem") wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wniosku Skarżący wskazał, że prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną w formie podatku liniowego. Od 6 lat świadczy usługi na rzecz niemieckiego podmiotu M. G. w ramach współpracy między niezależnymi przedsiębiorcami. Skarżący oświadczył, że w czerwcu 2022 r. otrzymał od wskazanego kontrahenta nieodpłatnie pochodne instrumenty finansowe. Z umowy V. wynikało, że ich posiadacze nie uzyskują prawa do nabycia akcji spółki P. G., lecz otrzymują tzw. "opcje wirtualne", tj. roszczenia o zapłatę określonej kwoty gotówką lub przyznaniem świadczenia niepieniężnego pod warunkiem ich realizacji. Strona podała, że z zastrzeżeniem dziedziczenia, rozdysponowanie obciążeń, jak również ustalenia finansowo równoważne do zbycia i obciążenia dotyczące wirtualnych opcji jest zabronione. Wskazane instrumenty finansowe mają zostać zrealizowane ze względu na okoliczność połączenia P. G. Otrzymane opcje nie są równoznaczne z uprawnieniem do uczestnictwa, głosowania, podziału zysku lub innych praw akcjonariuszy.

W oparciu o powyższy stan faktyczny Skarżący sformułował następujące pytanie: Czy ewentualne przychody podlegające opodatkowaniu po stronie Skarżącego z tytułu nabycia i realizacji praw z opcji wirtualnych w ramach V., powstaną tylko w momencie wypłaty kwot rozliczeń i stanowić będą przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy z dn. 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022, poz. 2647 ze zm., dalej jako: u.p.d.o.f.), podlegający opodatkowaniu z zastosowaniem 19% stawki podatkowej zgodnie z art. 30b ust. 1 u.p.d.o.f. i zadeklarowaniu zgodnie z art. 30b ust. 6 dopiero w zeznaniu rocznym?