Wyrok WSA w Warszawie z dnia 28 listopada 2007 r., sygn. III SA/Wa 1333/07

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Grażyna Nasierowska, Sędziowie Sędzia WSA Jolanta Sokołowska (spr.), Asesor WSA Aneta Trochim-Tuchorska, Protokolant Ewa Rutkowska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 listopada 2007 r. sprawy ze skargi A.Z. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] maja 2007 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004 r. 1) uchyla zaskarżoną decyzję; 2) stwierdza, że zaskarżona decyzja nie może być wykonana w całości.

Zaskarżoną decyzją z dnia [...].05.2007r., Dyrektor Izby Skarbowej w W., po rozpatrzeniu odwołania złożonego przez A.Z., utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego W. z dnia [...].10.2006r. odmawiającą stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004r. w wysokości 12.499,30 zł.

Z akt sprawy wynika, że A.Z. w dniu 26.08.1998r. nabyła 54 akcje Serii C "P." S.A. od firmy "P." S.A. w Warszawie, ul. [...]. Natomiast zgodnie z umową sprzedaży zawartą w dniu 25.09.1998r. podatniczka nabyła 59 akcji imiennych Serii A Spółki "P." S.A. w Warszawie ul. [...] od Stowarzyszenia Pracowników "P." z siedzibą w Warszawie przy ul. [...]. Zgodnie z uchwałą nr 3/1/2004 z dnia 7.01.2004r. Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy "M." S.A. oraz uchwałą nr 2/1/2004 z dnia 29.01.2004r. Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy "P." S.A., nastąpiło połączenie "M." S.A. z "P." S.A. poprzez przeniesienie całego majątku "P." S.A. na "M." S.A. w zamian za akcje serii F, które "M." S.A. wydał osobom będącym akcjonariuszami "P." S.A. według stanu na koniec dnia 1.09.2004r.

Pismem z dnia 2.06.2005r. A.Z. zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego W. o zwrot nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004r. w wysokości 12.499,30 zł. Zdaniem podatniczki nadpłata powstała na skutek zapłaty podatku od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia w 2004r. papierów wartościowych. Jednocześnie złożyła korektę zeznania PIT-38 za 2004r.