Interpretacja indywidualna z dnia 11.08.2020, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.223.2020.3.APO, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.223.2020.3.APO

skutki podatkowe przystąpienia Spółki do struktury cash-poolingu.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1325), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 12 maja 2020 r. (data wpływu do Organu 20 maja 2020 r.), uzupełnionym 15 i 27 lipca 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie skutków podatkowych przystąpienia Spółki do struktury cash-poolingu, w tym:

• ustalenia przychodów i kosztów uzyskania przychodów (pytanie nr 1) - jest prawidłowe,
• momentu powstania kosztów uzyskania przychodów oraz przychodów w związku z płaceniem/otrzymywaniem odsetek (pytanie nr 2) - jest prawidłowe,
• poboru zryczałtowanego podatku dochodowego (pytanie nr 3) - jest prawidłowe,
• obowiązków Spółki jako płatnika (pytanie nr 4) - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 maja 2020 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie skutków podatkowych przystąpienia Spółki do struktury cash-poolingu. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 1 lipca 2020 r. Znak: 0111-KDIB1-3.4010.223.2020.1.APO oraz z 17 lipca 2020 r. Znak: 0111-KDIB1-3.4010.223.2020.2.APO wezwano do jego uzupełnienia. Uzupełnienia wniosku dokonano 15 i 27 lipca 2020 r.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca (zwany również: Spółką) planuje przystąpić do systemu kompleksowego zarządzania płynnością finansową (tzw. Cash-pooling), oferowanego w ramach grupy kapitałowej V (zwanej dalej: Grupa V). Uczestnikami przedmiotowej struktury cash-poolingu rzeczywistego (z ang. zero-balancing cash pooling) są spółki będące polskimi rezydentami podatkowymi (dalej: Uczestnicy) należące do Grupy V. Funkcję agenta rozliczeniowego struktury (tzw. pool leadera - dalej: Pool Leader) będzie pełnił francuski podmiot z Grupy V powiązany kapitałowo ze Spółkami z Grupy - A (dalej: A), który prowadzi szeroko rozumianą działalność finansową we własnym imieniu i na własny rachunek. A dla potrzeb podatkowych we Francji posługuje się następującym numerem identyfikacyjnym (). Pool Leader jest podatnikiem nieposiadającym siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju (Polski). Usługi cash-poolingu będą wykonywane przez Pool Leadera na rzecz Wnioskodawcy z terytorium Francji. Między Wnioskodawcą, a Pool Leaderem oraz pozostałymi Uczestnikami występują powiązania, o których mowa w art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 865, z późn. zm., dalej: Ustawa).