Interpretacja indywidualna z dnia 10.10.2019, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.322.2019.2.PP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.322.2019.2.PP

w zakresie opodatkowania emerytury otrzymywanej z Bułgarii

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 19 lipca 2019 r. (data wpływu 24 lipca 2019 r.) uzupełniony pismem z dnia 11 września 2019 r. (data nadania 11 września 2019 r., data wpływu 17 września 2019 r.) na wezwanie z dnia 28 sierpnia 2019 r. (data nadania 28 sierpnia 2019 r., data odbioru 9 września 2019 r.) Nr 0114-KDIP3-3.4011.322.2019.1.PP o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury otrzymywanej z Bułgarii jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 lipca 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania emerytury otrzymywanej z Bułgarii.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 28 sierpnia 2019 r. (data nadania 28 sierpnia 2019 r., data doręczenia 9 września 2019 r.) Nr 0114-KDIP3-3.4011.322.2019.1.PP wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku.

Pismem z dnia 11 września 2019 r. (data nadania 11 września 2019 r., data wpływu 17 września 2019 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni jest osobą posiadającą podwójne obywatelstwo (polskie i bułgarskie). W związku z tym Wnioskodawczyni ma miejsce zamieszkania, tak w Polsce jak i w Bułgarii. Ponieważ w Bułgarii od dziesięciu lat Wnioskodawczyni otrzymuje częściową, tamtejszą emeryturę, to rozliczając swoje podatki w Polsce Wnioskodawczyni doliczała ją do swojego polskiego PIT. Wątpliwości Wnioskodawczyni, co do takiej procedury wzbudził artykuł Leszka Kostrzewskiego pt. ..., zamieszczony w Gazecie ... z 24 czerwca 2019 r., s. 10. Po uważnym przestudiowaniu umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Bułgarii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 11 kwietnia 1994 r. (Dz. U. Nr 137, poz. 679), Wnioskodawczyni znalazła w niej artykuły nr 4, 18, 19, które, zdaniem Wnioskodawczyni, jednoznacznie przesądzają, że nie powinna doliczać do swoich polskich dochodów, swojej częściowej bułgarskiej emerytury.

I tak art. 18 zawiera stwierdzenie, że emerytury podlegają opodatkowaniu tylko w Państwie, w którym są wypłacane. Natomiast art. 19 dodaje, że taka osoba musi być obywatelem tego Państwa i posiadać w nim miejsce zamieszkania. Dokumentem potwierdzającym, że Wnioskodawczyni spełniła warunek jest Jej bułgarski dowód osobisty o bezterminowej ważności. Dopuszcza taką sytuację art. 4 ust. 2 lit. b cytowanej wyżej Umowy. Tak więc mając stałe miejsce zamieszkania w obu krajach Wnioskodawczyni uważa, że silniejsze powiązania osobiste są związane z Polską i tutaj wspólnie z mężem rozlicza swoje podatki, prawdopodobnie co roku nadpłacając należną fiskusowi sumę.