Interpretacja indywidualna z dnia 19.07.2019, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.210.2019.2.AW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.210.2019.2.AW

Zwrot nadpłaconych odsetek uzyskanych od PFRON jest wyłączony z podstawy opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 7 updop

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 22 maja 2019 r. (data wpływu 27 maja 2019 r.), uzupełnionym pismem z 27 czerwca 2019 r. (data wpływu 1 lipca 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy odsetki uzyskane od PFRON są wyłączone z podstawy opodatkowania jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 maja 2019 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy odsetki uzyskane od PFRON są wyłączone z podstawy opodatkowania.

Wniosek uzupełniono pismem z 27 czerwca 2019 r. (data wpływu 1 lipca 2019 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 19 czerwca 2019 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.210.2019.1.PH.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Stosownie do § 1 art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 z późn. zm.), Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Jednostka, Wnioskodawca) zwróciła się z prośbą o potwierdzenie, że odsetki uzyskane od Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) wraz z należnością główną na skutek wykonania wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego są wyłączone na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 2343 z późn. zm.) z podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Jednostka będąca Zakładem Pracy Chronionej (ZPCHR) została obciążona sankcją 30% za przekazanie, zdaniem Prezesa Zarządu PFRON z opóźnieniem, środków pochodzących ze zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych na konto Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (ZFRON). Sankcja ta wynikała, zdaniem Prezesa Zarządu PFRON, z art. 33 ust. 4a pkt 2 w związku z art. 33 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (w brzmieniu obowiązującym na dzień wydania decyzji). Wnioskodawca odwołał się od tej decyzji do Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, ale utrzymał on decyzję Prezesa Zarządu PFRON w mocy, dlatego też Wnioskodawca przekazał środki wynikające z tej decyzji wraz z odsetkami (należność główna powiększona o odsetki z dnia decyzji do dnia zapłaty). Ze względu na to, że Wnioskodawca uważał, iż zaskarżona przez niego decyzja Prezesa Zarządu PFRON z dnia 4 maja 2015 r. została niesłusznie utrzymana w mocy jako obowiązująca przez Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, Wnioskodawca wystąpił na drogę postępowania sądowego do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. WSA w wyroku z dnia 11 lipca 2017 r. uchylił decyzję Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 28 kwietnia 2016 r. utrzymującą zaskarżoną przez Wnioskodawcę decyzję Prezesa PFRON w całości. W dniu 22 grudnia 2018 r. Wnioskodawca otrzymał od PFRON zwrot nadpłaconych przez Wnioskodawcę na rachunek PFRON zobowiązań wraz z odsetkami naliczonymi tak jak od zaległości podatkowych lub innych należności budżetowych do dnia uznania rachunku bankowego Wnioskodawcy.