Interpretacja indywidualna z dnia 11.05.2015, sygn. ITPP2/4512-179/15/EB, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPP2/4512-179/15/EB

Naliczenie, zadeklarowanie i odliczenie podatku w związku z wniesieniem zaliczki na poczet dostawy towarów z załącznika nr 11 do ustawy o VAT.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 17 lutego 2015 r. (data wpływu 18 lutego 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku opodatkowania stawką 23% zaliczki na zakup towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 lutego 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług zakresie obowiązku opodatkowania stawką 23% zaliczki na zakup towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka B. Spółka Jawna z siedzibą w miejscowości S., prowadzi m.in. działalność gospodarczą w zakresie wykonywania oraz montażu konstrukcji metalowych. Spółka jest podatnikiem VAT czynnym, zobowiązanym do składania miesięcznych deklaracji dla celów podatku od towarów i usług. Spółka wpłaca zaliczki na zakup towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy, dla których to towarów jest, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy, podatnikiem w ramach odwrotnego obciążenia. Sprzedawcy dokumentują otrzymanie zaliczki fakturą, w której wskazują, że otrzymana przez sprzedawcę zaliczka nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Spółka uznała, że zapłata przez nią zaliczki na nabycie towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług nakłada na nią obowiązek naliczenia podatku należnego, który został udokumentowany przez Spółkę fakturą zaewidencjonowaną w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług, a następnie podatek należny wyszczególniony w fakturze został odliczony od podatku należnego za dany miesiąc rozliczeniowy.