Interpretacja indywidualna z dnia 22.01.2015, sygn. ITPB3/423-493/14/DK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB3/423-493/14/DK

Czy w opisanej strukturze, od dnia 1 stycznia 2015 r. odsetki płatne przez Spółkę w ramach cash poolingu rzeczywistego na rzecz XXX nie będą podlegały ograniczeniom wynikającym z przepisów art. 16. ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT w brzemieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2015 r., w przypadku gdy Spółka nie wybierze metody rozliczania odsetek jako kosztów na podstawie art. 15c. ustawy o CIT? Czy w opisanej Strukturze, od dnia 1 stycznia 2015 r. Spółka będzie obowiązana do sporządzenia dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2015 r.?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 20 października 2014 r. (data wpływu 23 października 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie dotyczącej:

• stosowania art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe;
• stosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 października 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej stosowania art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ww. ustawy.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

X Sp. z o.o. (dalej jako: Spółka), jest polską spółką należącą do międzynarodowej grupy kapitałowej Y (dalej jako: Grupa). Spółka przystąpiła do wewnątrzgrupowego programu scentralizowanego zarządzania płynnością finansową, adresowanego do polskich spółek z Grupy. Program ten ma na celu koordynację i optymalizację wykorzystania nadwyżek finansowych generowanych przez uczestników oraz zaspokajanie ich potrzeb finansowych związanych z przepływem środków pieniężnych (dalej jako: Struktura).

Struktura ma formułę tzw. rzeczywistego cash poolingu (ang. zero balancing cash pooling), tj. przewiduje rzeczywiste transfery środków pomiędzy rachunkami bankowymi uczestników Struktury oraz rachunkiem rozliczeniowym podmiotu, który będzie zarządzać środkami. Uczestnikami Struktury są polskie spółki należące do Grupy (dalej jako: Uczestnicy). Szczególną rolę w ramach Struktury, realizuje spółka prawa belgijskiego XY (dalej jako: XY), również należąca do Grupy. XY jest instytucją świadczącą usługi finansowe na rzecz Grupy, w tym m.in. usługi zarządzania środkami. XY pełni funkcję podmiotu zarządzającego Strukturą oraz agenta rozliczeniowego (tzw. pool leadera) dla potrzeb realizowanego w jej ramach rzeczywistego cash poolingu. XY jest podmiotem powiązanym ze Spółką w rozumieniu przepisów podatkowych.