Interpretacja indywidualna z dnia 17.05.2013, sygn. IPPB2/415-190/13-2/AK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-190/13-2/AK

Zakres możliwości zwolnienia z opodatkowania odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na Książeczkach Mieszkaniowych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 25.02.2013 r. (data wpływu 05.03.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na Książeczkach Mieszkaniowych jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 05.03.2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na Książeczkach Mieszkaniowych.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Bank (dalej: Bank) jest bankiem mającym siedzibę na terytorium Polski wykonującym czynności bankowe w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1991 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 605 ze zm.). Bank rozważa wprowadzenie nowego produktu dla klientów indywidualnych, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej pod nazwą Książeczka Mieszkaniowa. Produkt będzie umożliwiał gromadzenie środków na koncie oszczędnościowym z przeznaczeniem wyłącznie na cele mieszkaniowe.

Warunki, na których byłby oferowany rachunek będą określone w umowie i regulaminie świadczenia usługi. Będą one precyzować m.in. okres oszczędzania, możliwość prolongaty na dalsze okresy oszczędzania, wysokość pierwszej wpłaty, wysokość i częstotliwość kolejnych wpłat, oprocentowanie wkładów. Oferowany przez Bank produkt będzie miał postać zdematerializowaną. Podobnie jak w przypadku innych kont oszczędnościowych oferowanych przez Bank, Klient otrzymywałby wyciąg z konta oszczędnościowego z jego unikalnym numerem zawierający nazwę rachunku, wskazującą, iż jest to Książeczka Mieszkaniowa, bez wydawania innych potwierdzeń w postaci na przykład papierowej książeczki. Ponadto, umowa rachunku i regulamin będą zawierały postanowienia, iż wpłaty wkładów oszczędnościowych klientów (osób fizycznych) będą gromadzone na Książeczce Mieszkaniowej pod warunkiem ich przeznaczenia w całości na cele mieszkaniowe.

Przez pojęcie cele mieszkaniowe Bank będzie rozumiał w szczególności cele określone w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc: