Interpretacja indywidualna z dnia 14.08.2013, sygn. IBPBI/2/423-594/13/MO, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-594/13/MO

1. Czy w przypadku zaliczenia w przychody podatkowe całości ceny imprezy turystycznej, potrąceniu przez agenta należnej mu prowizji w razie wystąpienia okoliczności nieotrzymania pomimo starań pracowników Spółki faktury zakupu usług prowizji, mimo braku tej faktury Spółka może zaliczyć w koszty podatkowe kwotę potrąconej prowizji?
2. Czy w przypadku zaliczenia w przychody podatkowe całości ceny imprezy turystycznej, potrąceniu przez agenta należnej mu prowizji w razie wystąpienia okoliczności nieotrzymania od agenta faktury i posiadania dowodów stwierdzających, iż agent nie prowadzi już działalności gospodarczej, mimo braku tej faktury Spółka może zaliczyć w koszty podatkowe kwotę potrąconej prowizji?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 15 maja 2013 r. (data wpływu do tut. Biura 22 maja 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków udokumentowanych zastępczym dowodem księgowym jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 maja 2013 r. wpłynął do tut. Biura wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków udokumentowanych zastępczym dowodem księgowym.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka jako biuro podróży jest organizatorem imprez turystycznych (wczasy, kolonie, itp.) Spółka jako organizator zawiera umowy agencyjne z podmiotami, które w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczą usługi zgodne z ustawą o usługach turystycznych jako agenci turystyczni. W ramach tej umowy organizator, czyli Spółka zobowiązuje się udzielić z każdej zrealizowanej sprzedaży prowizji w uzgodnionej wysokości, natomiast agent zobowiązuje się w dniu zawarcia umowy z klientem do pobrania od niego zaliczki w wysokości 25% całości kosztów imprezy turystycznej (pobraną zaliczkę przekazuje organizatorowi w terminie 3 dni). 27 dni przed planowanym terminem wyjazdu agent przekazuje organizatorowi dopłatę pomniejszoną o prowizję agenta zgodną z umową. Zgodnie z umową agent uzyskuje prawo potrącenia należnej prowizji z ceny usługi z chwilą uregulowania przez klienta całości imprezy turystycznej. Agent jest zobowiązany do wystawienia organizatorowi na należną prowizję faktury w terminie 7 dni od dnia pobrania całości kwoty od klienta. Z uwagi na korzystanie z profesjonalnego systemu rezerwacji przebieg całej transakcji można jednoznacznie zidentyfikować (klienta biura, cenę imprezy turystycznej, wystawiony paragon (fakturę) sprzedaży, dane agenta turystycznego, dokonane wpłaty, wysokości potrąconej prowizji, itp.).