Interpretacja indywidualna z dnia 23.12.2013, sygn. ITPB3/423-473a/13/PS, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB3/423-473a/13/PS

W zakresie możliwości i momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości odszkodowania zasądzonego na rzecz kontrahenta, odsetek zasądzonych wyrokiem sądowym i zasądzonych na rzecz kontrahenta kosztów sądowych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 26 września 2013 r. (data wpływu 2 października 2013 r.) uzupełnionym na formularzu ORD IN z dnia 17 grudnia 2013 r. (data wpływu 18 grudnia 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych między innymi w zakresie możliwości i momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów:

• wartości odszkodowania zasądzonego na rzecz kontrahenta jest nieprawidłowe,
• odsetek zasądzonych wyrokiem sądowym jest prawidłowe,
• zasądzonych na rzecz kontrahenta kosztów sądowych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 października 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych między innymi w zakresie możliwości i momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odszkodowania, odsetek i kosztów sądowych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą głównie na świadczeniu usług transportowych, spedycyjnych, pośrednictwie w rezerwacji przepraw promowych. Spółka jest podatnikiem VAT zarejestrowanym jako podatnik czynny. Spółka w dniu 22 lipca 2011 roku otrzymała zlecenie od kontrahenta niemieckiego na transport towarów z Wielkiej Brytanii do Niemiec. Spółka następnie dnia 22 lipca 2011 roku zleciła wykonanie ww. zlecenia podwykonawcy - przewoźnikowi, który zlecenie to wykonał. Podczas transportu część towaru o łącznej wartości 108 638,40 EUR została skradziona. Kontrahent niemiecki zażądał od Spółki wypłaty odszkodowania tytułem rekompensaty za ww. kradzież. Ponieważ okoliczności tej kradzieży nie były wyjaśnione, Spółka odmówiła wypłaty odszkodowania. Kontrahent niemiecki złożył powództwo do sądu właściwego według Konwencji Międzynarodowego Przewozu CMR. W konsekwencji w wyniku toczącego się postępowania sądowego w dniu 16 maja 2013 roku został wydany wyrok nakazujący wypłatę przez Spółkę na rzecz poszkodowanego kwoty 108 638,40 EUR wraz z odsetkami w wysokości 5% rocznie od dnia 1 sierpnia 2011 do dnia zapłaty oraz pokrycia kosztów sądowych. Jednocześnie Spółka zwróciła się do swojego ubezpieczyciela o pokrycie zasądzonych wyrokiem kosztów z polisy. W lipcu 2013 r. w dacie uprawomocnienia się wyroku, Spółka (nie miała jeszcze decyzji od ubezpieczyciela o wysokości przyznanego odszkodowania) utworzyła rezerwę nie stanowiącą kosztów uzyskania przychodów na koszty stanowiące prawdopodobny udział własny do pokrycia przez Spółkę. W dniu 28 sierpnia 2013 r. Spółka otrzymała informację od ubezpieczyciela o przyznanym odszkodowaniu w wartości 100 000 USD - w przeliczeniu na EUR: 69 420,00. W dniu 5 września 2013 ubezpieczyciel przelał wartość przyznanego odszkodowania: 69 420,00 EUR bezpośrednio na rzecz poszkodowanego. W tym samym dniu Spółka przelała na rzecz poszkodowanego resztę należnej kwoty w wysokości 39 218,40 EUR (należność główna) i 11 399,59 EUR (odsetki).