VAT w sferze budżetowej

Prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług nie jest prawem bezwzględnie obowiązującym. Liczne przepisy - zarówno ustawy, jak i przepisy wykonawcze - wprowadzają ograniczenia w jego realizacji. Orzecznictwo NSA zwraca uwagę, że możliwość odliczenia podatku naliczonego od należnego trzeba rozpatrywać w kontekście uprawnienia podatnika. Powstanie tego uprawnienia jest uzależnione od warunków określonych w przepisach ustawy i przepisach wykonawczych. Podatnik musi wykazać, że warunki te spełnił, jeżeli chce skorzystać z odliczenia.

Obniżenie podatku zgodnie z art. 25 ust. 1 ustawy o VAT  nie przysługuje przy zakupie:

• towarów lub usług służących do wytworzenia lub odprzedaży towarów bądź świadczenia usług zwolnionych od podatku,

• samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kilogramów, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż stanowi przedmiot działalności gospodarczej podatnika,

• części składowych zużytych do wytworzenia przez podatnika samochodów, o których mowa powyżej, jeżeli samochody te zostały zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych,

• towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego,