Rozliczenie roczne podatku dochodowego od osób prawnych w pytaniach i odpowiedziach

wynagrodzenia na przełomie lat

Dokonując rozliczenia kosztów wynagrodzeń pracowniczych, zauważyłam, że w 2023 r. będę miała w kosztach więcej niż 12 składek na ubezpieczenia pracowników. Czy tak może być? Jak rozliczyć wynagrodzenia za grudzień 2023 r., jeżeli zostały wypłacone w terminie na początku stycznia? Czy jeżeli wynagrodzenia z umów zlecenia za grudzień zostały wypłacone w styczniu (zgodnie z umową), to również mogą być kosztem 2023 r.?

Do końca 2022 r. wypłacając wynagrodzenia w ramach umowy o pracę i pokrewnych stosunków prawnych, tj. takie, które na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) u otrzymującego stanowią przychód zaliczany do źródła stosunek pracy, pracodawcy rozliczając z tego tytułu podatkowe koszty uzyskania przychodu, musieli stosować różne metody aktywacji kosztów w czasie. Pierwsza z nich dotyczyła samego wynagrodzenia, czyli tej części kosztów zatrudnienia pracownika, która stanowi jego wynagrodzenie (brutto), druga – wpłaty na pracownicze plany kapitałowe (PPK) finansowanej przez pracodawcę, a trzecia – najbardziej skomplikowana – ponadpłacowych kosztów zatrudnienia (tj. składek na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracodawcę, składek na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy praz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych).