Interpretacja indywidualna z dnia 28 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.604.2023.1.MG

Czy wycofanie wskazanych we wniosku środków trwałych z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie ich do majątku prywatnego będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Interpretacja indywidualna

- stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdza^m, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 15 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w kwestii czy wycofanie wskazanych we wniosku środków trwałych z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie ich do Pana majątku prywatnego będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(...) (dalej: „Wnioskodawca”, „Podatnik”) od (…) roku prowadzi jednoosobowy działalność gospodarczą na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej. Przedmiotem Pana działalności jest produkcja oraz handel (…), a także asortymentem związanym z branżą (…), w tym (…) (…). Jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Do majątku Pana przedsiębiorstwa należą m.in. maszyny produkcyjne oraz pojazdy stanowiące środki trwałe przedsiębiorstwa oraz produkty i surowce zaewidencjonowane na tzw. stanie magazynowym, a także nieruchomości w postaci działek gruntu zabudowanych budynkami.

Nieruchomości te zabudowane są kompleksem budynków o charakterze biurowo – magazynowo – produkcyjnym oraz halą wolnostojącą o łącznej powierzchni użytkowej (...) m². Oprócz przedmiotowego kompleksu na gruntach znajdują się inne obiekty budowlane i budowle w tym: wolno stojąca hala o konstrukcji stalowej o powierzchni użytkowej (...) m², hala namiotowa, zbiornik przeciwpożarowy, studnia głębinowa oraz inne elementy zagospodarowania działki. Nieruchomość wyposażona jest także w infrastrukturę energetyczną, wodno – kanalizacyjną, kanalizację deszczową, teletechniczną.

Budynek magazynowo – produkcyjno – usługowy jako jedno bryła architektoniczna składa się z (...) (...) obiektów funkcjonalnie ze sobą połączonych, z których każdy posiada niezależną konstrukcję (Seg. A, Seg. B oraz Seg. C).

Wszystkie budynki posadowione na omawianych gruntach zostały wybudowane przez Pana firmę, na działkach własnych (Pana własność gruntu w ramach wspólności małżeńskiej). Poszczególne budynki wybudowane przez Pana na nieruchomości wprowadzono do ewidencji środków trwałych Podatnika w następujących latach:

-hala magazynowa (namiotowa): (...)-2005 r.

-budynek handlowo-usługowy Seg. A: (...)-2008 r.

-hala magazynowa Seg. B: (...)-2016 r.

-hala magazynowa Seg. C: (...)-2017 r.

-hala magazynowa: (...)-2019 r.

Odliczał Pan przy tym podatek VAT naliczony z faktur związanych z realizacją przedmiotowej inwestycji (budową poszczególnych budynków i budowli posadowionych na nieruchomości). W okresie użytkowania nieruchomości przez Pan przedsiębiorstwo, w budynkach były wykonywane bieżące niezbędne remonty, od wydatków na utrzymanie i remonty wspomnianych nieruchomości Podatnik również odliczał VAT.

W chwili obecnej opisany kompleks budynków biurowo – magazynowo – produkcyjnych oraz hala wolnostojąca są wykorzystywane do potrzeb Pana działalności gospodarczej. Planuje Pan jednak wycofanie wszystkich opisanych nieruchomości (działek gruntu wraz z posadowionymi nań budynkami i budowlami) z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie ich do majątku prywatnego. Przedmiotem wycofania z działalności będą działki gruntu oraz następujące posadowione na nich środki trwałe:

- hala magazynowa (namiotowa),

- budynek handlowo – usługowy Seg. A,

- hala magazynowa Seg. B,

- hala magazynowa Seg. C,

- hala magazynowa,

- hala namiotowa,

- zbiornik przeciwpożarowy,

- studnia głębinowa i inne drobniejsze elementy zagospodarowania działki.

Wycofanie z działalności gospodarczej ww. aktywów trwałych będzie zrealizowane poprzez pisemne oświadczenie podatnika oraz stosowny wpis w ewidencji środków trwałych (wykreślenie).

Planuje Pan, iż po wycofaniu do majątku prywatnego, wszystkie wskazane powyżej środki trwałe będą przez Pana wyłącznie na potrzeby odpłatnego wynajmu w celach zarobkowych (tzw. „najem prywatny”) w ramach czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Pytanie

Czy wycofanie wskazanych środków trwałych z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie ich do majątku prywatnego Wnioskodawcy będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie wskazanych we wniosku środków trwałych z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie ich do majątku prywatnego Wnioskodawcy nie będzie czynnością opodatkowaną podatkiem VAT i pozostanie neutralne na gruncie VAT dla Wnioskodawcy.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: „VAT”) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zgodnie natomiast z art. 7 ust. 1 VAT przez dostawę o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Na gruncie art. 7 ust. 2 VAT przez dostawę towarów o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się również przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1)przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2)wszelkie inne darowizny

-jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów’ lub ich części składowych.

Zgodnie natomiast z art. 2 pkt 7 VAT przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Na gruncie powyżej przytoczonych przepisów przyjmuje się, iż opodatkowaniem podatkiem VAT podlega także wycofanie składników majątku trwałego przedsiębiorstwa na cele osobiste podatnika, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu ich nabycia lub wytworzenia bądź nabycia lub wytworzenia ich części składowych. Zasadniczo, transakcja taka na podstawie art. 7 ust. 2 VAT stanowi czynność zrównaną z odpłatną dostawą towarów.

W tym miejscu Wnioskodawca pragnie jednak wskazać, iż opisywana w stanie faktycznym czynność wycofania środków trwałych z majątku przedsiębiorstwa i przekazania ich do majątku prywatnego nie będzie wypełniała przesłanek wskazanych w art. 7 ust. 2 VAT, tj. nie będzie stanowiła wycofania składników majątku trwałego przedsiębiorstwa na cele osobiste podatnika. Jak bowiem Wnioskodawca wskazał w stanie faktycznym niniejszego wniosku, środki trwałe po wycofaniu z działalności gospodarczej, nadal będą wykorzystywane przez niego wyłącznie do czynności opodatkowanych, poprzez oddanie ich w najem (tzw. najem prywatny) w celach zarobkowych.

Zgodnie natomiast z art. 15 VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Zgodnie z definicją działalności gospodarczej zawartą w z art. 15 ust. 2 VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w – sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Mając na uwadze powyższe, zdaniem Wnioskodawcy najem środków trwałych takich jak opisanych w stanie faktycznym po wycofaniu ich przez niego z działalności gospodarczej (tj. realizowany w ramach tzw. najmu prywatnego), nadal będzie stanowił działalność gospodarczą na gruncie VAT. Będzie on bowiem działalnością polegającą na wykorzystywaniu towarów (wycofanych środków trwałych) w sposób zorganizowany i ciągły do celów zarobkowych.

Biorąc pod uwagę przytoczoną powyżej argumentację, zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym nie sposób uznać, iż wycofywane środki trwałe zostaną przekazane na „cele osobiste” Wnioskodawcy. W dalszym ciągu, będą one bowiem wykorzystywane do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Zmieni się jedynie potencjalnie ich kwalifikacja na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, co zasadniczo nie wpłynie na kwestie ich opodatkowania VAT. Mając to na uwadze należy stwierdzić zatem, że w przedmiotowej sprawie nie dojdzie do czynności zrównanej z odpłatną dostawą towaru wskazanej w art. 7 ust. 2 VAT, bowiem w związku z czynnością wycofania środków trwałych z działalności nie dojdzie do przekazania ich na cele osobiste. Przedmiotowe środki trwałe jako towary nadal bowiem będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę w sposób ciągły do celów zarobkowych ramach tzw. najmu prywatnego.

Mając na uwadze powyżej przytoczone argumenty, Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż przedstawione w opisywanym stanie faktycznym wycofanie środków trwałych z działalności gospodarczej Wnioskodawcy i przekazanie ich do majątku prywatnego Wnioskodawcy, w celu ich dalszego najmu podmiotowi trzeciemu, nie będzie stanowiło czynności opisanej w art. 7 ust. 2 VAT zrównanej z odpłatną dostawą towarów i tym samym nie będzie podlegało opodatkowaniem podatkiem VAT. Nie będzie także stanowiło żadnej innej czynności opodatkowanej ani zwolnionej na gruncie VAT. W związku z tym, w przypadku wycofania przez Wnioskodawcę opisanych w stanie faktycznym środków trwałych z działalności gospodarczej, wykreślenia ich z ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i przeznaczenia ich do dalszego najmu w ramach tzw. najmu prywatnego, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do opodatkowania tej czynności podatkiem VAT. Tym samym, zdaniem Wnioskodawcy czynność ta pozostanie dla niego neutralna na gruncie VAT.

W tym miejscu, Wnioskodawca pragnie wskazać, iż powyższe stanowisko potwierdzają liczne interpretacje indywidualne wydawane w podobnych sprawach przez organy podatkowe, w tym m.in.:

-interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 sierpnia 2017 r. (sygn. 0112-KDIL1-1.4012.221.2017.1.RW),

-interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 czerwca 2017 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.110.2017.2.KBR),

-interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 29 września 2015 r. (sygn. IPTPP2/4512-426/15-2/PRP),

-interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 lipca 2013 r. (sygn. IPTPP4/443-284/13-4/UNR),

-interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 30 września 2013 r. (sygn. IPTPP4/443-528/i3-2/UNR).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które Pan przedstawił we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2023. poz.1570), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”,

W myśl art. 2 pkt 6 ustawy,

Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy,

W świetle art. 8 ust. 1 ustawy o VAT,

Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę.

W powyższym przepisie przyjęto generalną zasadę, że usługami są wszelkie odpłatne świadczenia, niebędące dostawą towarów. Stąd też stwierdzić należy, że definicja „świadczenia usług” ma charakter dopełniający definicję „dostawy towarów” i jest wyrazem realizacji zasady powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji wykonywanych przez podatników w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W przytoczonych przepisach została zrealizowana zasada powszechności opodatkowania wyrażona w art. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2016, str. 1 ze zm.). Definicja świadczenia usług stanowi dopełnienie definicji dostawy towarów i tym samym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wszystkie czynności odpłatnego obrotu profesjonalnego.

Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie (za wynagrodzeniem). Jednocześnie ustawodawca zrównał niektóre dostawy towarów i świadczenia usług wykonywane nieodpłatne z odpłatną dostawą towarów i odpłatnym świadczeniem usług, a więc z czynnościami, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jak stanowi art. 7 ust. 2 ustawy,

Zatem z przytoczonego przepisu wynika, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych. Natomiast zużycie towarów podlega opodatkowaniu tylko wówczas, gdy dokonywane jest na rzecz podmiotów i na cele wymienione w art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy, pod warunkiem, że przysługiwało prawo do odliczania podatku naliczonego.

Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, to wszelkie przekazanie lub zużycie towarów bez wynagrodzenia (nieodpłatne przekazania), pozostaje neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania).

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika

Stosownie do treści art. 15 ust. 1 ustawy,

Według art. 15 ust. 2 ustawy,

Na podstawie art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1610),

Najem jest więc umową dwustronnie zobowiązującą i wzajemną, odpowiednikiem świadczenia wynajmującego, polegającego na oddaniu rzeczy do używania, jest świadczenie najemcy, polegające na płaceniu umówionego czynszu. Zatem oddanie w ramach umowy najmu osobie trzeciej nieruchomości skutkuje uzyskiwaniem korzyści majątkowej po stronie podmiotu dokonującego wynajmu.

Z opisu sprawy wynika, że od (...) roku prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Przedmiotem Pana działalności jest produkcja oraz handel (...), a także asortymentem związanym z branżą (...), w tym (...) (…). Jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Do majątku Pana przedsiębiorstwa należą m.in. nieruchomości w postaci działek gruntu zabudowanych budynkami tj. kompleksem budynków o charakterze biurowo – magazynowo – produkcyjnym oraz halą wolnostojącą o łącznej powierzchni użytkowej (…) m². Oprócz przedmiotowego kompleksu na gruntach znajdują się inne obiekty budowlane i budowle w tym: wolno stojąca hala o konstrukcji stalowej, hala namiotowa, zbiornik przeciwpożarowy, studnia głębinowa oraz inne elementy zagospodarowania działki. Nieruchomość wyposażona jest także w infrastrukturę energetyczną, wodno – kanalizacyjną, kanalizację deszczową, teletechniczną. Budynek magazynowo – produkcyjno – usługowy jako jedno bryła architektoniczna składa się z (…) (…) obiektów funkcjonalnie ze sobą połączonych, z których każdy posiada niezależną konstrukcję (Seg. A, Seg. B oraz Seg. C). Wszystkie budynki zostały wybudowane przez Pana firmę, na działkach własnych (Pana własność gruntu w ramach wspólności małżeńskiej). Poszczególne budynki wybudowane przez Pana na nieruchomości wprowadzono do ewidencji środków trwałych w następujących latach:

-hala magazynowa (namiotowa): (…)-2005 r.

-budynek handlowo-usługowy Seg. A: (…)-2008 r.

-hala magazynowa Seg. B: (…)-2016 r.

-hala magazynowa Seg. C: (…)-2017 r.

-hala magazynowa: (…)-2019 r.

Odliczał Pan podatek VAT naliczony z faktur związanych z realizacją przedmiotowej inwestycji (budową poszczególnych budynków i budowli posadowionych na nieruchomości). W okresie użytkowania nieruchomości przez Pana przedsiębiorstwo, w budynkach były wykonywane bieżące niezbędne remonty, od wydatków na utrzymanie i remonty wspomnianych nieruchomości Podatnik również odliczał VAT. Planuje Pan wycofanie wszystkich opisanych nieruchomości (działek gruntu wraz z posadowionymi nań budynkami i budowlami) z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie ich do majątku prywatnego. Przedmiotem wycofania z działalności będą działki gruntu oraz następujące posadowione na nich środki trwałe:

- hala magazynowa (namiotowa),

- budynek handlowo – usługowy Seg. A,

- hala magazynowa Seg. B,

- hala magazynowa Seg. C,

- hala magazynowa,

- hala namiotowa,

- zbiornik przeciwpożarowy,

- studnia głębinowa i inne drobniejsze elementy zagospodarowania działki.

Wycofanie z działalności gospodarczej ww. aktywów trwałych będzie zrealizowane poprzez pisemne oświadczenie podatnika oraz stosowny wpis w ewidencji środków trwałych (wykreślenie). Planuje Pan, iż po wycofaniu do majątku prywatnego, wszystkie wskazane powyżej środki trwałe będą przez Pana wykorzystywane wyłącznie na potrzeby odpłatnego wynajmu w celach zarobkowych (tzw. „najem prywatny”) w ramach czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Pana wątpliwości dotyczą kwestii czy wycofanie wskazanych we wniosku środków trwałych z majątku przedsiębiorstwa i przekazanie ich do majątku prywatnego będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zarówno w treści ustawy, jak i w przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi lub zwolnienie od podatku.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy,

Zatem ze zwolnienia od podatku od towarów i usług korzysta wyłącznie świadczenie usług wynajmu nieruchomości na cele mieszkaniowe. Zastosowanie zwolnienia jest uzależnione od spełnienia przesłanek obiektywnych dotyczących charakteru wynajmowanego lokalu (lokal mieszkalny) oraz subiektywnych dotyczących przeznaczenia wynajmowanego lokalu (cel mieszkaniowy).

Wobec powyższego, zwolnione od podatku od towarów i usług są usługi w zakresie wynajmowania i dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek, natomiast usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości o charakterze niemieszkalnym są opodatkowane podatkiem VAT.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że najem wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe), bez względu na to, czy najem jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z tym, „prywatny” najem nieruchomości niemieszkalnych stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Mając na względzie powołane przepisy prawa oraz opisane zdarzenie przyszłe wskazać należy, że w rozpoznawanej sprawie w odniesieniu do opisanych we wniosku nieruchomości (tj. działek gruntu wraz z posadowionymi nań budynkami i budowlami), które ma Pan zamiar wynajmować, nie będzie miał zastosowania art. 7 ust. 2 ustawy. Przedmiotowe nieruchomości – jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego – zamierza Pan wycofać z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, jednocześnie – co również wynika z wniosku – po ich wycofaniu do majątku prywatnego będą one przez Pana wykorzystywane wyłącznie na potrzeby odpłatnego wynajmu w celach zarobkowych (tzw. „najem prywatny”) w ramach czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Wskazać należy, że oddając w najem nieruchomości po ich wykreśleniu z ewidencji środków trwałych nie utraci Pan statusu podatnika podatku VAT w tym zakresie. Wynika to z faktu, że oddanie przedmiotowych nieruchomości w najem poza dotychczasową działalność gospodarczą – na gruncie ustawy – skutkować będzie wykonywaniem działalności gospodarczej (polegającej na wynajmie nieruchomości), zdefiniowanej w art. 15 ust. 2 ustawy, oraz dokonywaniem czynności podlegających opodatkowaniu (czynsz z tytułu najmu), określonych w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, które są opodatkowane podatkiem VAT.

W konsekwencji czynność polegająca na wycofaniu wskazanych we wniosku środków trwałych do Pana majątku prywatnego (w sytuacji gdy planuje Pan wycofać je z majątku przedsiębiorstwa i przeznaczyć pod wynajem) nie będzie skutkowała opodatkowaniem podatkiem VAT przedmiotowej czynności, gdyż w istocie nie będzie to przekazanie na cele prywatne w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Tak więc wycofanie nieruchomości (tj. działek gruntu wraz z posadowionymi nań budynkami i budowlami) z ewidencji środków trwałych i przekazanie ich do majątku prywatnego na gruncie ustawy o podatku VAT, nie będzie stanowić przekazania tych nieruchomości na Pana cele osobiste, gdyż przedmiotowe nieruchomości będą nadal wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych polegających na świadczeniu usług najmu (odpłatny wynajem w celach zarobkowych).

Podsumowując, wycofanie wskazanych we wniosku środków trwałych z Pana działalności gospodarczej i przekazanie ich do Pana majątku prywatnego, w celu ich dalszego najmu podmiotowi trzeciemu, w tej konkretnej sytuacji nie będzie stanowiło czynności opisanej w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT zrównanej z odpłatną dostawą towarów i tym samym nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

W konsekwencji powyższego uzasadnienia Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Nadmienia się, że niniejsza interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej,

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej,

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 259 ze zm.); dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.