Objaśnienia podatkowe w sprawie mechanizmu podzielonej płatności

1 listopada 2019 r. weszła w życie ustawa z 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (dalej: ustawa wprowadzająca). Wdraża ona obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności przy dokonywaniu płatności za nabyte towary i usługi.

Zmiany wprowadzone ustawą polegają m.in. na:

• rezygnacji z obowiązującego dotychczas szczególnego rozliczania podatku VAT, czyli odwrotnego obciążenia w obrocie krajowym,
• uchyleniu regulacji dotyczących kaucji gwarancyjnej oraz
• zmianach w zakresie zasad stosowania odpowiedzialności solidarnej.

Objaśnienia podatkowe z 23 grudnia 2019 r. mają za zadanie przedstawienie zasad działania na gruncie podatku VAT mechanizmu podzielonej płatności w jego obligatoryjnej formie oraz zmian wpływających na model fakultatywny.

Objaśnienia podatkowe z 29 czerwca 2018 r., odnoszące się do fakultatywnego mechanizmu podzielonej płatności, można odnaleźć pod linkiem:

https://finanse-arch.mf.gov.pl/documents/766655/6448094/Objasnienia+podatkowe++mechanizm+podzielonej+platnosci+29.06.2018.pdf

Mechanizm podzielonej płatności - istota i zakres zastosowania

Mechanizm podzielonej płatności (dalej również: MPP) to rozwiązanie dotyczące szczególnego sposobu dokonywania płatności:

• przy wykorzystaniu rachunku VAT prowadzonego dla posiadaczy rachunków rozliczeniowych przez banki lub imiennych rachunków w SKOK otwartych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
• z tytułu należności udokumentowanych wystawioną fakturą z wykazaną kwotą VAT.

Instytucja ta funkcjonuje w polskim systemie prawnym od 1 lipca 2018 r. Mechanizm ten może być stosowany wyłącznie w odniesieniu do transakcji dokonywanych na rzecz innych podatników VAT, czyli do transakcji B2B, i wyłącznie w związku z zapłatą za fakturę, na której wykazano kwotę VAT.

Podstawowym założeniem mechanizmu podzielonej płatności jest rozdzielenie zapłaty należności przelewem na dwa strumienie, tj. na:

• kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku VAT wykazanej na fakturze, która trafia na specjalny rachunek dostawcy, zwany rachunkiem VAT, oraz
• kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży netto wykazanej na fakturze, która jest przelewana na zasadach ogólnych lub jest rozliczana w inny sposób.